ASV Konstitūcijas 16. grozījums (1913): federālā ienākuma nodokļa nozīme
ASV Konstitūcijas 16. grozījums (1913) — federālā ienākuma nodokļa juridiskā bāze: kā tas mainīja valdības finanses, tiesu praksi un mūsdienu nodokļu sistēmu.
1913. gada 3. februārī ratificētais ASV Konstitūcijas 16. grozījums (XVI grozījums) ļauj Kongresam noteikt federālo ienākuma nodokli. Tas ļauj federālajai valdībai iekasēt nodokli no iedzīvotāju ienākumiem neatkarīgi no tā, no kurienes šie ienākumi nāk. Ar sešpadsmito grozījumu tika atcelts 1895. gada Augstākās tiesas nozīmīgais lēmums lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. — 1895. gada lietā Pollock tiesa nolēma, ka 2 % nodoklis ienākumiem virs 4000 ASV dolāru ir pretrunā konstitūcijai. Tas bija tāpēc, ka likums, ko spriedums atcēla, neparedzēja sadali, tiesa lēma pret to. Sešpadsmitais grozījums ļāva Kongresam uzlikt vienotu tiešo ienākuma nodokli, nepiemērojot sadali.
Vēsturisks fons
Pirms 16. grozījuma ASV federālā valdība vairāk paļāvās uz muitas tarifiem un akcīzes nodokļiem. Pirmie federālie ienākuma nodokļi tika ieviesti pagaidu kārtā Amerikas pilsoņu kara laikā (1860. gadu sākums), taču pēc kara lielākā daļa no tiem tika atcelta. Spriedums Pollock (1895) būtībā ierobežoja Kongresa spējas ieviest ienākuma nodokli, jo tiesa konstatēja, ka noteiktas ienākuma formas (piem., dividendes, procenti) ir tiešas nodokļu kategorijas, kuras pēc Konstitūcijas bija jāpiemēro proporcionāli starp štatiem (sadale).
Ratifikācija un implementācija
16. grozījums tika piedāvāts Kongresā 1909. gadā, par to notika plašas debatēs, un tam sekoja štatu ratifikācija; grozījums stājās spēkā 1913. gada 3. februārī. Pats grozījums īsi un skaidri nosaka, ka Kongresam ir tiesības iekasēt nodokļus uz ienākumiem, neatkarīgi no to avota, un ka šie nodokļi nebūs pakļauti Konstitūcijā paredzētajai sadalei.
Pēc grozījuma ratifikācijas Kongress ātri rīkojās: 1913. gada Revenue Act (t.s. Tarifa un ieņēmumu likums) atjaunoja federālo ienākuma nodokli. Sākotnēji tas uzlika aptuveni 1% pamata nodokli uz ienākumiem virs 3000 USD (ar zemākiem sliekšņiem ģimenēm) un papildus paredzēja progresīvu virsnodokli augstākiem ienākumiem.
Tiesiska nozīme
16. grozījums nenosaka konkrētus nodokļu līmeņus vai to piemērošanas kārtību — tā tikai dod Kongresam konstitucionālu pilnvaru noteikt ienākuma nodokļus bez sadales prasības. Tas nozīmē, ka nodokļu likmes, nodokļa bāze, atlaides un izņēmumi joprojām tiek regulēti ar likumu, ko pieņem Kongress.
Großām tiesas prakses izmaiņām šis grozījums atcēla Pollock ierobežojumu un tiesiski nostiprināja federālās valdības spējas finansēt to darbību caur tiešo ienākuma nodokli. Vēsturiskajā perspektīvā tas bija būtisks solis, kas ļāva federālajai valdībai paplašināt savu lomu, finansēt Pirmo pasaules karu, vēlāk — Lielāko depresiju seku mazināšanas programmas un 20. gadsimta vidus sociālās programmas.
Mūsdienu nozīme un bieži sastopamās kļūdas
- Konstitucionālā atbilstība: Augstākās tiesas prakse kopš 16. grozījuma ratifikācijas atbalsta Kongresa tiesības iekasēt federālo ienākuma nodokli bez sadales. Mēģinājumi apstrīdēt federālā ienākuma nodokļa likumību, atsaucoties uz sadales prasību, parasti tiek noraidīti kā nepamatoti.
- Nevienlīdzība un nodokļu politika: Lai gan grozījums deva iespēju noteikt ienākuma nodokli, jautājumi par nodokļu progresivitāti, atbrīvojumiem un efektu uz ekonomiku joprojām ir politiski diskutēti.
- Praktiskā ietekme: Federālais ienākuma nodoklis kļuvis par galveno ASV valdības ienākumu avotu, it īpaši 20. gadsimta vidū un vēlāk, kas ļāva finansēt gan valsts programmas, gan aizsardzību un sociālās drošības sistēmas.
Kopsavilkums
16. grozījums (ratificēts 1913. gada 3. februārī) bija nozīmīgs Juridisko un fiskālo izmaiņu punkts ASV vēsturē: tas atcēla Pollock lēmuma ierobežojumu un deva Kongresam skaidru konstitucionālu pilnvaru ieviest un administrēt federālo ienākuma nodokli. Pašreiz nodokļu politika un likmes tiek noteiktas ar likumiem un regulām, taču 16. grozījums saglabā savu pamata nozīmi kā tiesisku pamatu federālajai ienākuma nodokļa sistēmai.
Teksts
"Kongresam ir tiesības noteikt un iekasēt nodokļus no ienākumiem, neatkarīgi no to avota, nesadalot tos starp vairākām pavalstīm un neņemot vērā nekādu tautas skaitīšanu vai uzskaiti."
Fons
Kad Konstitūcijas autori noteica, kā tiks finansēta jaunā valdība, viņi centās izvairīties no nodokļa, kura pamatā būtu personas ienākumi. Konstitūcijas 1. panta 2. un 9. iedaļā tika izveidots "sadales princips". Praksē tas paredzēja, ka Kongresam bija jāmaksā nodokļi štatiem, pamatojoties uz katra štata iedzīvotāju skaitu, nevis jāmaksā nodoklis par katra cilvēka ienākumiem vai īpašumu. Piemēram, ja štats veidoja četrus procentus no kopējā iedzīvotāju skaita, tam bija jāmaksā četri procenti no kopējā federālā nodokļa. Konstitūcijas veidotāji paredzēja, ka tiks izmantoti tiešie nodokļi, un definēja šo terminu plaši. Tomēr viņi neredzēja, ka sadalījums varētu izjaukt jebkuru mēģinājumu iekasēt tiešos nodokļus.
Līdz 1913. gadam lielāko daļu federālo ieņēmumu veidoja netiešie nodokļi par precēm. Tie ietvēra tarifus par valstī importētajām precēm. Tie ietvēra arī akcīzes nodokļus tādām precēm kā viskijs. Ienākumu nodokļi 1913. gadā nebija jaunums. Lai palīdzētu apmaksāt karu, 1861. gada Pilsoņu kara laikā Kongress bija pieņēmis 1861. gada Likumu par ieņēmumiem. Desmit gadus vēlāk tas zaudēja spēku. Ienākumu nodoklis bija arī Amerikas Konfederatīvajās Valstīs. Sākot ar 1863. gadu, no nodokļa atbrīvoja pirmos 1 000 ASV dolāru un iekasēja 1 % nodokli no pirmajiem 1 500 ASV dolāriem, kas pārsniedza atbrīvojumu. No visiem ienākumiem, kas pārsniedza šo summu, tika iekasēts 2 % nodoklis.
1894. gadā Kongress pieņēma Vilsona-Gormana tarifu likumu, kas ietvēra vienotas likmes federālo ienākuma nodokli 2 procentu apmērā. Gadu vēlāk Augstākā tiesa pieņēma lēmumu lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.. Tā nolēma, ka nodoklis ir pretrunā konstitūcijai, jo tas bija tiešs nodoklis un nebija sadalīts atbilstoši katra štata iedzīvotāju skaitam.
Konstitucionālais ienākuma nodoklis
1909. gada 16. jūnijā prezidents Tafts nosūtīja Senātam vēstījumu, kurā bija teikts:
"Tāpēc es iesaku Kongresam, lai abas palātas ar divu trešdaļu balsu vairākumu ierosina Konstitūcijas grozījumu, kas piešķir pilnvaras uzlikt ienākuma nodokli Nacionālajai valdībai bez sadalījuma starp štatiem proporcionāli iedzīvotāju skaitam."
Pēc piecas stundas ilgām debatēm Pārstāvju palātā likumprojekts tika pieņemts ar 314-14 balsīm (1 balsi "par" un 55 nebalsoja). Pēc tam tas tika nosūtīts štatu likumdevējiem ratifikācijai. Grozījums piešķīra Kongresam pilnvaras piemērot tiešo nodokli, pamatojoties uz iedzīvotāju ienākumiem, un uz to neattiecināja sadales noteikumu.
Sešpadsmitā grozījuma ietekme
Lielākais un vistiešākais sešpadsmitā grozījuma pieņemšanas rezultāts bija tas, ka tas pārnesa varu no štatu uz valsts valdību. Štatos bija ienākuma nodokļi, pirms tos ieviesa valsts valdība. Tādējādi valsts valdība palika vājāka, jo tai bija mazāk ieņēmumu nekā štatiem. Bez sešpadsmitā grozījuma valsts valdībai būtu daudz grūtāk paplašināt savu militāro varu uz citām pasaules daļām.
Jautājumi un atbildes
J: Kas ir sešpadsmitais grozījums?
A: Sešpadsmitais grozījums ir ASV konstitūcijas grozījums, kas ļauj Kongresam noteikt federālo ienākuma nodokli.
J: Kad tika ratificēts sešpadsmitais grozījums?
A: Sešpadsmitais grozījums tika ratificēts 1913. gada 3. februārī.
J: Ko sešpadsmitais grozījums ļauj federālajai valdībai darīt?
A: Sešpadsmitais grozījums ļauj federālajai valdībai iekasēt nodokli no iedzīvotāju ienākumiem neatkarīgi no tā, no kurienes šie ienākumi nāk.
K: Kāds bija 1895. gada Augstākās tiesas nozīmīgais lēmums lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.?
A: 1895. gada Augstākās tiesas nozīmīgais lēmums lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. bija lēmums, ar kuru tika atzīts, ka 2 % nodoklis no ienākumiem, kas pārsniedz 4000 ASV dolāru, ir antikonstitucionāls.
J: Kāpēc likums lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. tika atzīts par antikonstitucionālu?
A: Likums lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. tika atzīts par antikonstitucionālu, jo tas neļāva veikt sadali.
K: Kā sešpadsmitais grozījums atcēla spriedumu lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.?
A: Sešpadsmitais grozījums ļāva Kongresam iekasēt vienotu tiešo ienākuma nodokli, nepiemērojot sadalījumu, kas atcēla spriedumu lietā Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
K: Ko sešpadsmitais grozījums ļauj Kongresam darīt attiecībā uz ienākuma nodokli?
A: Sešpadsmitais grozījums ļauj Kongresam iekasēt vienotu tiešo ienākuma nodokli, nepiemērojot sadalījumu.
Meklēt